УСН «доходы минус расходы»

УСН «доходы минус расходы» — объект налогообложения на упрощённой системе, при котором налог считается не со всей выручки, а с разницы между доходами и подтверждёнными расходами.

Налог = (Доходы − Расходы) × Ставка

Базовая ставка — 15%, и закон субъекта вправе снизить её до 5% для отдельных видов деятельности (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Второй объект на той же упрощёнке — «доходы»: 6% со всей выручки, расходы не учитываются вообще. Объект выбирается на год, менять его посреди года нельзя. Повышенных ставок 8% и 20% больше нет — они утратили силу с 1 января 2025 года.

Считаем на примере

Магазин на маркетплейсе: выручкаВыручка, доход и прибыльВыручка — сколько тебе заплатили покупатели. Доход — шире: выручка плюс всё прочее, что заработал бизнес. Прибыль — то, что осталось после расходов. Деньги на счёте — четвёртая цифра, и она не совпадает ни с одной из трёх. 1 200 000 ₽ в месяц — 600 продаж по 2 000 ₽. Расходы того же месяца: закупка проданного товара 430 000 ₽, комиссия, логистика и хранение площадки 400 000 ₽, зарплаты, реклама и остальная операционка 250 000 ₽. Итого 1 080 000 ₽.

Разница — 54 000 ₽ в месяц, 648 000 ₽ за год. При чистой прибылиЧистая прибыльТо, что осталось у бизнеса после всех расходов, процентов по кредитам и налогов. Последняя ступень прибыли — и единственная, из которой собственник может что-то забрать себе. 33 000 ₽ в месяц это не деталь учёта, а полтора годовых заработка собственника.

⚠️ Доход считается по полной цене товараПолная цена товараЦена товара до всех скидок — твоя базовая цена, от которой считаются акции и скидки площадки. Покупатель платит меньше, а тебе важно, что комиссия и расчёты идут от цены после твоей скидки, а не от полной., которую заплатил покупатель, а не по сумме, которую перевела площадка. Покупатель отдал 2 000 ₽, площадка удержала своё и прислала 1 490 ₽ — в доход идут 2 000 ₽. Механика разобрана в термине полная цена товараПолная цена товараЦена товара до всех скидок — твоя базовая цена, от которой считаются акции и скидки площадки. Покупатель платит меньше, а тебе важно, что комиссия и расчёты идут от цены после твоей скидки, а не от полной..

Где граница выбора: расходы 60% от дохода

Оба объекта сравниваются одной строчкой: 6% от дохода равны 15% от прибыли ровно тогда, когда расходы составляют 60% дохода.

У торговли товаром доля расходов почти всегда выше 60%: закупка плюс комиссия площадкиКомиссия маркетплейсаПроцент от цены продажи, который площадка удерживает за сам факт продажи. Зависит от предмета и модели работы: на Wildberries 1 августа 2026 разброс от 0,5% до 43,5% на FBO, медиана 34%. Считается от цены со скидкой, а не от той, что ты задумал. съедают больше половины цены ещё до всех остальных трат. Отсюда и правило: для перепродажи «доходы минус расходы» обычно выгоднее, для услуг без закупки — наоборот.

Одна поправка, из-за которой граница на практике выше. На объекте «доходы» предприниматель уменьшает сам налог на страховые взносы: без работников — вплоть до нуля, с работниками — не более чем наполовину. На «доходах минус расходах» взносы просто идут в расходы. Поэтому считай оба варианта на своих цифрах вместе со взносами, а не по одной доле расходов.

Нижний предел: минимальный налог 1%

Если год закрылся в убыток или с маленькой прибылью, налог всё равно будет. Минимальный налог — 1% от доходов, и он платится, когда обычный расчёт дал меньше (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

У нашего магазина 1% от 1 200 000 ₽ — это 12 000 ₽ против расчётных 18 000 ₽, значит платится обычный налог. Минимальный включается, когда прибыль опускается ниже 6,7% выручки. Переплату не теряют: разницу между минимальным и обычным налогом разрешено включить в расходы следующих периодов.

Что теперь идёт в расходы

Годами перечень расходов на упрощёнке был закрытым: чего нет в списке — то не списать. С 1 января 2026 года это изменилось. Закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 добавил в п. 1 ст. 346.16 НК РФ подпункт 45 — «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25».

Норма новая, разъяснений и судебной практики по ней пока нет, поэтому честная формулировка такая: путь появился, но подавать это как «теперь точно можно» рано. Требование обоснованности никуда не делось — расход должен быть экономически оправдан и подтверждён документами. Что именно считается подтверждением, разобрано в термине первичные документыПервичные документыДокументы, которыми подтверждается каждая операция: накладная на товар, акт на услугу, чек на оплату, отчёт площадки о продажах. Без них расход нельзя подтвердить, себестоимость нельзя доказать, а спор с поставщиком или площадкой не выиграть..

Второй момент важнее формулировок закона. Расход возникает не тогда, когда ты заплатил, а по правилам кассового методаКассовый методСпособ признания доходов и расходов по факту движения денег: доход считается в день, когда деньги поступили, расход — когда оплачен. На упрощёнке это не выбор, а обязанность. Главная ловушка продавца: доход возникает, когда покупатель заплатил площадке, а не когда площадка перевела выплату тебе.: закупка товара уходит в расходы только по мере его продажи. Партия на складе на 930 000 ₽ — ещё не расход, это замороженные в товаре деньгиЗаморожено в товареСколько твоих денег лежит на складе в виде товара и не может быть потрачено, пока он не продастся. Главная причина, по которой прибыльный магазин остаётся без денег на счёте..

Лимиты 2026 года

• 490,5 млн ₽ дохода за год — потолок упрощёнки. Это базовые 450 млн, умноженные на коэффициент 1,090 из приказа Минэкономразвития № 734 от 06.11.2025.
• 130 человек средней численности, 200 млн ₽ остаточной стоимости основных средств.
• 20 млн ₽ — порог, после которого на упрощёнке появляется НДС. Он заморожен на 2026–2029 годы законом № 228-ФЗ от 04.07.2026. Как считать НДС с выплаты площадки и какую ставку выбрать — в статье налоги селлера в 2026 году.

Что делать с этой цифрой

1. Посчитай свою долю расходов за прошлый год. Выше 60% — считай оба объекта вместе со взносами, ниже — скорее всего, твой вариант «доходы».
2. Проверь, добираешь ли ты расходы документами. На этом объекте каждый несобранный чек — это лишние 15 копеек налога с рубля.
3. Прикинь минимальный налог заранее. 1% с оборота — это твой пол, ниже него не будет даже в убыточный год.
4. Откладывай налог с каждой выплаты, а не в апреле. Резерв удобно держать отдельным фондомФондыОтдельные «конверты», по которым деньги раскладываются сразу при поступлении: налоги, зарплаты, подушка, развитие. Деньги в фонде уже заняты будущими обязательствами — тратить их на операционку нельзя..
5. Следи за двумя порогами сразу — 20 млн для НДС и 490,5 млн для самой упрощёнки: они разные и наступают по-разному.

В FinFlai режим налогообложения задаётся в настройках компании, и строка «Налоги» в отчёте о прибылях и убыткахОПиУОтчёт о прибылях и убытках: показывает, сколько бизнес заработал за период по начислению — независимо от того, пришли деньги или нет. Отвечает на вопрос «я в плюсе?», а не «сколько у меня денег». считается по выбранному объекту: для «доходов минус расходов» — с базы, с региональной ставкой и с проверкой минимального налога 1%.

Сверено с Налоговым кодексом и сайтом ФНС 22 августа 2026 года. Это управленческий ориентир, а не налоговая консультация: решения по учёту принимай вместе с бухгалтером.