Налоги ИП на маркетплейсе 2026: УСН и НДС

С 1 января 2026 года продавцы на маркетплейсах столкнулись с новым для упрощёнки налогом: НДС. Раньше он касался только крупного бизнеса, теперь порог входа опустился до 20 млн рублей за год, и под него попадают обычные ИП. Мы отследили реформу по официальным источникам (ФНС, Налоговый кодекс) и разбираем её по полочкам: кого она затрагивает, как выбрать ставку НДС, с какой суммы его считать на маркетплейсе и сколько откладывать с каждой выплаты, чтобы к сроку платежа деньги были на месте.

Что изменилось с 2026 года для ИП на УСН?

Коротко: с 1 января 2026 года часть продавцов на упрощёнке (УСН, упрощённая система налогообложения) стала плательщиками НДС. До 2025 года «упрощёнка» означала полное освобождение от НДС. В 2025 году налог появился у тех, чей доход выше 60 млн рублей, а с 2026 года порог опустился до 20 млн.

Логика реформы такая. Если годовой доход не превышает 20 млн рублей, НДС, как и прежде, не платится. Освобождение даётся автоматически: подавать заявления или уведомления не нужно (статья 145 НК РФ). После превышения 20 млн продавец становится плательщиком НДС и выбирает одну из щадящих ставок.

Вот как доход определяет режим:

Верхние пороги (272,5 и 490,5 млн) каждый год немного повышают: их пересчитывают на официальный коэффициент инфляции (на 2026 год базовые 250 и 450 млн умножены на 1,090). А нижний порог в 20 млн так не пересчитывают: он задан фиксированной цифрой.

Свежее, июль 2026: порог заморозили. Сначала 20 млн собирались снижать дальше: до 15 млн уже с 2027 года, а до 10 млн с 2028. Этого не будет. 4 июля 2026 года Президент подписал Федеральный закон N 228-ФЗ с поправками в статью 145 НК РФ, и порог освобождения от НДС на УСН зафиксирован на 20 млн рублей на 2026-2029 годы (сообщение ФНС). Снижение сдвинули: 15 млн с 2030 года, 10 млн с 2031 года (статья 145 НК РФ в новой редакции). Для продавца это значит одно: ближайшие четыре года ориентир не меняется, планировать выход за 20 млн можно спокойно.

Кого затрагивает реформа: попадаю ли я под НДС?

Ответ зависит от одной цифры: годового дохода, посчитанного по полной цене товара. Возможны три ситуации.

Доход до 20 млн руб. за год: НДС нет. Сюда попадает большинство одиночных продавцов. Например, оборот 1 млн руб. в месяц, это 12 млн руб. за год, ниже порога: реформа не затрагивает. УСН платится как и раньше, про НДС можно не думать. Освобождение действует само собой, пока доход не перешагнёт 20 млн.

Доход 20-272,5 млн руб.: продавец платит НДС и выбирает ставку. Например, оборот 2,5 млн руб. в месяц, это 30 млн руб. за год: порог в 20 млн перейдён, значит, НДС применяется. Здесь развилка: ставка 5% без права на вычет или стандартные 22% с правом вычесть входной НДС. Какую выбрать: разберём ниже, это ключевое решение.

Доход выше 272,5 млн руб.: ставка 7% или 22%. Тот же выбор «без вычета / с вычетом», только пониженная ставка уже 7%. А если доход перевалит за 490,5 млн руб., право на УСН теряется целиком: это переход на ОСНО (общая система налогообложения).

Простое правило: до 20 млн: НДС нет; от 20 до 272,5 млн: 5% или 22%; выше: 7% или 22%. Свыше 490,5 млн упрощёнка заканчивается.

Тут есть тонкость, которую часто путают: пороги для НДС и для слёта с УСН: это разные нормы с разными моментами перехода. При превышении 20 млн в середине года обязанность платить НДС наступает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (пункт 5 статьи 145 НК РФ). Сам месяц превышения идёт ещё без НДС. А при превышении 490,5 млн право на упрощёнку теряется раньше: с 1-го числа того месяца, в котором случилось превышение (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ). Следующий месяц: для НДС-порога, сам месяц превышения: для слёта с УСН. Это две разные даты.

Пример с НДС. Если доход с начала года перешагнул 20 млн в апреле, начислять НДС нужно с 1 мая, с 1-го числа следующего месяца; сам апрель идёт ещё без НДС.

Пример со слётом на ОСНО. Здесь правило другое: если доход перевалит за 490,5 млн, скажем, в августе, право на УСН теряется с 1 августа, с начала того месяца, в котором случилось превышение. Получается, НДС появляется со следующего месяца, а упрощёнка теряется с самого месяца превышения. Эти даты легко спутать, поэтому при переходе через любой из порогов в середине года их стоит сверить с бухгалтером.

Ещё момент про маркетплейсы. По закону о платформенной экономике площадка из реестра платформ передаёт в ФНС сведения о продавце, о договоре с ним, о согласии на скидки за его счёт и об актах сверки взаиморасчётов, если продавец дал на это согласие. Правила действуют с 1 октября 2026 года (постановление Правительства N 766 от 20.06.2026), подробнее: в разборе закона N 289-ФЗ. Поэтому доход для порога 20 млн стоит считать по отчётам площадки и по полной цене: расхождение с её данными легко увидеть.

С какой суммы считать НДС на маркетплейсе?

Налоговая база: это полная цена товара, которую заплатил покупатель. Сумма выплаты после удержаний площадки тут роли не играет: для НДС база считается с цены сделки (пункт 1 статьи 154 НК РФ), а сама площадка как агент платит НДС только со своей комиссии (статья 156 НК РФ). Для дохода по УСН логика та же: в доход идёт вся сумма от покупателя, включая удержанную комиссию (статья 346.15 НК РФ).

Разберём на примере. Покупатель купил товар за 3 000 руб. Маркетплейс удержал комиссию, логистику и хранение и перевёл, скажем, 1 800 руб. И доход для УСН, и база для НДС считаются от 3 000 руб. Комиссия площадкиКомиссия маркетплейсаПроцент от цены продажи, который площадка удерживает за сам факт продажи. Зависит от предмета и модели работы: на Wildberries 1 августа 2026 разброс от 0,5% до 43,5% на FBO, медиана 34%. Считается от цены со скидкой, а не от той, что ты задумал.: это расход продавца на продажу, а не «недополученный доход». Для налоговой вся цена остаётся выручкой в полном размере.

Теперь как считать сам НДС. На ставках 5% и 7% применяется так называемая расчётная ставка: налог уже сидит внутри цены, его не прибавляют сверху, а выделяют из суммы. Формула: 5/105 для ставки 5% и 7/107 для ставки 7%.

С той же цены 3 000 руб. при ставке 5%:

• НДС = 3 000 x 5 / 105 = 142,86 руб.
• Выручка без НДС = 3 000 - 142,86 = 2 857,14 руб.

Из каждых 3 000 руб. цены 142,86 руб., это НДС к уплате в бюджет. Здесь и виден смысл расчётной ставки: налог «спрятан» внутри цены (5% уже включены в 3 000 руб.), а не добавлен сверху как дополнительные +5% к цене. Поэтому в рублях он чуть меньше, чем простые 5% от цены.

Как выбрать ставку НДС: 5%, 7% или 22% с вычетом?

После превышения 20 млн возникает развилка. Выбор ставки делается надолго: пониженную ставку 5% или 7% нужно применять не меньше 12 кварталов подряд. Отказаться раньше может только тот, кто перешёл на неё впервые, и только в первые четыре квартала (пункт 9 статьи 164 НК РФ). Поэтому считать выгоду стоит заранее.

Суть выбора: пониженная ставка проще, но без вычета; стандартная сложнее, но с вычетом. «Вычет» здесь: это право уменьшить свой НДС на тот НДС, который уже сидел в расходах (разберём ниже).

• 5% или 7%: без права на вычет входного НДС. Процент с выручки меньше, но уменьшить налог на НДС, уплаченный поставщикам и площадке, нельзя. Например, с продаж на 1 000 000 руб. при ставке 5% налог: около 47 600 руб., и весь идёт в бюджет.
• 22% (или 10% по льготным товарам): с правом на вычет. Процент выше, зато из своего НДС вычитается входной: тот, что сидел в комиссии маркетплейса, логистике, рекламе и в закупке товара. Например, НДС с тех же продаж: около 180 300 руб., но если входной НДС в расходах был на 120 000 руб., к уплате останется 60 300 руб.

Что такое «входной НДС»? Это налог, который уже включили в свои счета поставщик и маркетплейс: комиссия площадки, платное хранениеХранение на складеПлата площадке за то, что товар лежит на её складе: считается за каждый литр и каждые сутки. Не зависит от продаж — капает и тогда, когда товар не продаётся, поэтому дорожает ровно на медленном товаре., реклама: всё это идёт с НДС 22%. На стандартной ставке этот входной НДС вычитается из своего. На ставках 5% и 7% вычет недоступен: входной НДС просто остаётся расходом.

Важно понимать, что именно реально можно поставить к вычету: только НДС, подтверждённый документом с выделенным налогом (счёт-фактура, чек): от площадки за её услуги или от поставщика, который сам работает с НДС. Если поставщик на упрощёнке и НДС в его цене нет, вычитать нечего.

Когда выгоднее пониженная ставка 5% / 7%

Если входного НДС мало (вычитать особо нечего), пониженная ставка обычно выгоднее. Это типичная ситуация для продавца, который закупает товар у поставщиков на той же упрощёнке (без НДС в их цене) и не тратит крупные суммы на платные услуги площадки.

Разберём на цифрах. Годовой доход 30 млн руб., входного НДС почти нет.

• Ставка 5%: НДС = 30 000 000 x 5 / 105 = 1 428 571 руб. в год.
• Вычитать нечего, это и есть НДС к уплате.

Когда выгоднее стандартная ставка 22% с вычетом

Если входного НДС много: например, активная реклама на площадке, платная логистика и хранение, закупка у поставщиков с НДС: стандартная ставка может оказаться выгоднее, несмотря на больший процент.

Грубая прикидка на тех же 30 млн руб. дохода. Допустим, расходы с входным НДС (комиссия, логистика, реклама, закупка): 18 млн руб. в год, и в них сидит НДС 22%.

• НДС с выручки: 30 000 000 x 22 / 122 = 5 409 836 руб.
• Входной НДС к вычету: 18 000 000 x 22 / 122 = 3 245 902 руб.
• К уплате: 5 409 836 - 3 245 902 = 2 163 934 руб.

В этом примере пониженная ставка 5% (1 428 571 руб.) всё равно выгоднее. Но чем больше доля расходов с входным НДС, тем ближе сходятся суммы. На узкой марже с большими рекламными бюджетами стандартная ставка способна обогнать пониженную. Поэтому решение принимается на своих цифрах: посчитать реальный входной НДС за год и сравнить оба сценария.

Ориентир: при малом входном НДС выгоднее пониженная ставка (5% или 7%); при больших расходах с НДС, особенно на рекламу и логистику площадки, стоит просчитать стандартную 22% с вычетом. Универсального ответа нет: есть конкретная арифметика.

И отдельно: ставка 10% никуда не делась (пункт 2 статьи 164 НК РФ). Она осталась для детских и ряда продовольственных товаров: детская одежда и обувь, подгузники, коляски, игрушки, а также хлеб, молоко, мясо, крупы, лекарства. Если товар из такой категории, базовые 22% к нему не применяются: ставка прежняя.

Как считать налог по УСН с выплаты маркетплейса?

НДС и сам налог по упрощёнке: это разные вещи, платятся они отдельно. Здесь всё зависит от объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходыУСН «доходы минус расходы»Объект налогообложения на упрощёнке, где налог считается с разницы между доходами и подтверждёнными расходами: базовая ставка 15%, регион вправе снизить её до 5%. Выгоднее «доходов» 6%, когда расходы съедают больше 60% выручки. Нижний предел — минимальный налог 1% с оборота, он платится даже в убыток.».

Один общий момент для обоих вариантов: момент признания дохода. На УСН действует кассовый методКассовый методСпособ признания доходов и расходов по факту движения денег: доход считается в день, когда деньги поступили, расход — когда оплачен. На упрощёнке это не выбор, а обязанность. У продавца на маркетплейсе день дохода спорный: налоговая служба считает им день, когда покупатель заплатил площадке, а не день выплаты тебе.: по кодексу доход признаётся в день поступления денег (пункт 1 статьи 346.17 НК РФ). Но у продавца на маркетплейсе деньги покупателя сначала получает площадка, и какой день считать днём дохода, кодекс прямо не говорит. Налоговая служба считает им день, когда покупатель заплатил маркетплейсу: деньги ещё на счёте площадки, но уже принадлежат продавцу, и признавать доход безопаснее в этот день, не дожидаясь выплаты (письмо ФНС N СД-4-3/15363@ от 04.08.2017, разъяснение УФНС на nalog.gov.ru, 2025).

Вопрос при этом спорный. В общих письмах об агентских договорах 2016-2020 годов Минфин называл днём дохода поступление денег на счёт самого продавца. В 2023-2025 годах он выпустил отдельные письма о дате дохода при продаже через маркетплейс (например, от 01.09.2023 N 03-11-11/83988), но их полного текста в открытых официальных источниках нет, поэтому старые письма не стоит считать его нынешней позицией.

По стандартному графику выплата за неделю продаж приходит не раньше чем через две недели после её окончания: у Wildberries право потребовать деньги появляется после утверждения недельного отчёта, у Ozon деньги перечисляются после 14-дневного окна расчёта. Платные ежедневные и досрочные выплаты Ozon, если площадка их откроет, сокращают разрыв до дней. Разъяснения не закон, поэтому дату признания дохода стоит выбрать вместе с бухгалтером и держаться её. Осторожный вариант: день оплаты покупателем. От даты дохода зависит и то, в каком месяце и году доход перейдёт порог 20 млн: ранняя дата относит продажи последних дней года к уходящему году.

УСН «Доходы» 6%

Налог считается с полной выручки, то есть с полной цены товара для покупателя. Расходы, включая комиссию маркетплейса, налог не уменьшают.

Пример. За месяц покупатели купили товаров на 2 500 000 руб. (полная цена). Площадка удержала комиссию, логистику и эквайрингЭквайрингКомиссия за приём оплаты банковской картой. На маркетплейсе ты её не выбираешь, но платишь с каждой продажи: в отчёте площадки она идёт отдельной строкой, рядом с комиссией. Сам договор с банком подписываешь только там, где принимаешь оплату без площадки. 1 000 000 руб. (40% цены покупателя: на WB это около трети, на Ozon по многим категориям больше), перевела 1 500 000 руб.

• Налог УСН 6% считается с 2 500 000 руб., а не с 1 500 000 руб.
• УСН = 2 500 000 x 6% = 150 000 руб.

Да, налог берётся и с той части, которую забрала площадка. На объекте «Доходы» так работает всегда: комиссия в расход не идёт. Зато сам режим простой: никакого учёта затрат.

УСН «Доходы минус расходы» 15%

Здесь комиссия маркетплейса, логистика, хранение, закупка товара: всё это расходы, которые уменьшают налоговую базу, и налог платится с разницы. Но есть жёсткое условие: расход уменьшает налог, только если он документально подтверждён (договор, накладная, акт, чек). Без документов налоговая такой расход не примет и доначислит налог.

Тот же месяц: доход 2 500 000 руб. (полная цена), документально подтверждённые расходы: удержания площадки 1 000 000 руб. плюс закупка проданного товара, скажем, 1 000 000 руб. Итого расходов 2 000 000 руб.

• База = 2 500 000 - 2 000 000 = 500 000 руб.
• Налог = 500 000 x 15% = 75 000 руб.

Какой объект выгоднее: зависит от маржинальностиМаржаСколько остаётся от выручки после прямых расходов на товар — в рублях или процентах от цены. Главное отличие от наценки: маржа считается от цены продажи, наценка — от закупки, поэтому наценка 100% даёт маржу всего 50%.. Чем выше доля расходов, тем интереснее «Доходы минус расходы». При высокой марже и небольшом пакете подтверждённых затрат чаще выигрывает простой 6%. Это решается на конкретных цифрах.

Сколько откладывать на налоги с каждой выплаты?

Главный практический вопрос. Деньги от площадки приходят неравномерно, а налог надо платить к сроку. Если не откладывать сразу, к дедлайну окажется, что платить нечем.

Идея простая: с каждой выплаты налоговая часть сразу убирается в сторону, как будто её и не было. Тогда к сроку уплаты деньги уже лежат отдельно, а на операционные нужды идёт только то, что реально остаётся.

Вот ориентир-шпаргалка: сколько в среднем откладывать в зависимости от режима. Это иллюстративные проценты от полной цены продаж, чтобы прикинуть резерв; точная цифра: на своих данных.

Проценты по НДС в таблице: это расчётная ставка от полной цены: 5/105 составляет около 4,8%, 7/107 составляет около 6,5%. Поэтому НДС «5%» на практике забирает из выручки чуть меньше самого числа в названии ставки.

Часть денег, которые перечислил маркетплейс, уже принадлежит ФНС. Чем раньше она убрана в сторону, тем спокойнее проходит срок уплаты: без судорожного поиска суммы в последний день.

Это логика подхода «сначала отложи, потом трать»: с каждого поступления налоговая часть сразу уходит в отдельный резерв, и только остаток идёт на операционку. Подробно метод разобран в статье Profit First для маркетплейса.

Что сделать прямо сейчас: 5 шагов

Разберём по шагам, что сделать, чтобы реформа не застала врасплох, а налоговый резерв всегда был на месте.

1. Посчитать годовой доход по полной цене. Берётся выручка за 12 месяцев именно по цене для покупателя, а не по суммам выплат от площадки. Это та цифра, по которой определяется и порог НДС, и режим.
2. Определить, попадает ли доход под НДС. До 20 млн руб.: НДС нет. Выше 20 млн: нужно выбирать ставку. Важно про дату: при превышении 20 млн в течение года НДС начинается с 1-го числа следующего месяца.
3. Выбрать ставку НДС на своих цифрах. Посчитать годовой входной НДС (комиссия площадки, логистика, реклама, закупка с НДС). Мало входного: пониженная 5% / 7%. Много: сравнить со стандартной 22% с вычетом. Решить до того, как механика заработает.
4. Настроить налоговый резерв с каждой выплаты. Убирать налоговую часть сразу, как только деньги пришли. Это та же дисциплина, что закрывает кассовый разрыв: к сроку уплаты деньги уже лежат отдельно, а не растворились в обороте.
5. Помнить, что НДС: не прибыль. Налог, собранный с покупателя: транзитные деньги. Если показывать их как доход и тратить, к сроку появится дыра. Стоит разделять «свою выручку» и «деньги ФНС».

FAQ

Мой оборот 2 млн руб. в месяц: реформа НДС меня касается?

Да. 2 млн руб. в месяц, это 24 млн руб. за год, выше порога в 20 млн. Значит, доход облагается НДС, и нужно выбрать ставку: 5% без вычета или стандартные 22% с вычетом. Если бы оборот был, скажем, 1,5 млн руб. в месяц (18 млн руб. за год), порог не перейдён: НДС бы не было.

С какой суммы платить НДС на маркетплейсе: с выплаты или с цены товара?

С полной цены, которую заплатил покупатель. Если товар продан за 3 000 руб., а площадка перевела 1 800 руб., база для НДС и для дохода УСН: 3 000 руб. Комиссия маркетплейса: это расход, налоговую базу она не уменьшает.

Нужно ли подавать заявление на освобождение от НДС, если доход меньше 20 млн?

Нет. Освобождение при доходе до 20 млн руб. в год действует автоматически, подавать заявления и уведомления не требуется (статья 145 НК РФ). УСН платится как раньше, про НДС можно не думать, пока доход не перешагнёт порог.

Что выгоднее на маркетплейсе: ставка НДС 5% или 22% с вычетом?

Зависит от того, сколько входного НДС. Мало входного (закупка без НДС, немного платных услуг площадки): обычно выгоднее пониженная 5%. Много расходов с НДС (крупная реклама, логистика, хранение, закупка с НДС): стоит посчитать стандартную 22% с вычетом, иногда она обгоняет. Решение: на своих годовых цифрах.

Когда я становлюсь плательщиком НДС, если перешагнул 20 млн в середине года?

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (пункт 5 статьи 145 НК РФ). Сам месяц, в котором доход перевалил за 20 млн, идёт ещё без НДС. Это отличается от слёта с УСН: там при превышении 490,5 млн переход на ОСНО считается с 1-го числа месяца превышения. Эти даты легко спутать, поэтому при переходе в середине года их стоит сверить с бухгалтером.

Платит ли продавец на УСН «Доходы» 6% налог с комиссии маркетплейса?

Да. На объекте «Доходы» налог считается с полной цены товара, и комиссия площадки в расход не идёт. Чтобы вычитать комиссию и другие затраты, нужен объект «Доходы минус расходы» 15%.

Когда признаётся доход: в день выплаты от площадки или раньше?

По позиции налоговой службы раньше: в день, когда покупатель заплатил маркетплейсу. Деньги ещё на счёте площадки, но уже принадлежат продавцу, поэтому признавать доход безопаснее в этот день, не дожидаясь выплаты. Вопрос спорный: в кодексе речь о поступлении денег на счёт (статья 346.17 НК РФ), и в общих письмах 2016-2020 годов Минфин разъяснял, что для продавца это его собственный счёт; полного текста писем Минфина 2023-2025 годов о маркетплейсах в открытых официальных источниках нет. По стандартному графику Wildberries и Ozon между оплатой покупателем и выплатой проходит не меньше двух недель, поэтому дату стоит выбрать вместе с бухгалтером и держаться её.

Как откладывать налоги, чтобы к сроку были деньги?

Налоговая часть убирается с каждой выплаты сразу, в отдельный резерв: это подход «сначала отложи, потом трать». Тогда к сроку уплаты сумма уже лежит отдельно. Подробнее: в статье Profit First для маркетплейса.

Источники

• Методические рекомендации ФНС по НДС для УСН с 2026 года
• Федеральный закон N 425-ФЗ от 28.11.2025 (базовая ставка НДС 22%, снижение порога освобождения для УСН до 20 млн рублей)
• Приказ Минэкономразвития N 734 от 06.11.2025 (коэффициент-дефлятор 1,090, лимиты УСН)
• Письмо ФНС N СД-4-3/11802@ (переходные положения по ставке НДС)
• Федеральный закон N 176-ФЗ от 12.07.2024 (налоговая реформа, введение НДС для УСН)
• Федеральный закон N 228-ФЗ от 04.07.2026 (поправки в статью 145 НК РФ: порог освобождения от НДС для УСН заморожен на 20 млн рублей на 2026-2029 годы). Разъяснение: ФНС России
• Письмо ФНС N СД-4-3/15363@ от 04.08.2017 (дата дохода принципала на УСН по агентскому договору)
• Разъяснение УФНС по Республике Бурятия от 26.05.2025 (дата дохода на УСН при торговле через маркетплейс)
• Письмо Минфина N 03-11-06/2/44819 от 29.07.2016 (дата дохода принципала на УСН)
• Письмо Минфина N 03-11-11/26872 от 03.04.2020 (дата дохода принципала на УСН)
• Письмо Минфина N 03-11-11/83988 от 01.09.2023 (об определении даты получения дохода принципала на УСН при продаже через маркетплейс; в открытой базе текст неполный)
• Оферта Wildberries в редакции от 15.08.2026, пункты 3.2, 5.5-5.7; договор для продавцов Ozon в редакции от 24.09.2026, раздел «Вознаграждение Ozon и выплаты Продавцу», пункт 2
• Письмо ФНС N СД-4-3/5416@ от 08.05.2024 (доход продавца при продаже через маркетплейс)
• Письмо ФНС N СД-16-3/335@ от 17.11.2025 (выручка продавца, когда размер скидки виден из отчёта маркетплейса)
• Письмо Минфина N 03-07-11/122611 от 16.12.2022 (НДС, когда маркетплейс даёт покупателю скидку по своей инициативе)
• Справка Wildberries для продавцов: детализация еженедельного отчёта, «Скидка WB»
• Налоговый кодекс РФ, статьи 145, 154, 156, 164, 346.13, 346.15, 346.17

---

Маркетплейс перечисляет деньги одной суммой, и в ней уже сидит то, что принадлежит ФНС. Чтобы налог не превращался в дыру к сроку уплаты, налоговую часть стоит убирать в сторону сразу, с каждой выплаты. Изменения налоговых правил мы отслеживаем по официальным источникам, и в FinFlai расчёт налогового резерва подстраивается под актуальные ставки: чтобы отложенного хватало к сроку уплаты, а не приходилось искать сумму в последний день.